El Modelo 720 es una declaración informativa –creada con la finalidad de prevenir y luchar contra el fraude fiscal- sobre bienes y derechos situados en el extranjero, es decir, una persona física o jurídica con residencia en España poseedora de acciones, valores, cuentas o inmuebles en el extranjero, tenía la obligación de presentar cada año dicho modelo.
En noviembre de 2015, la Comisión Europea inició un procedimiento de infracción contra España (2014/4330) en relación con dicho Modelo 720, seguido de un dictamen motivado de febrero de 2017. Finalmente, interpuso un recurso ante el TJUE en octubre de 2019 (asunto-C788/19), en el que solicitó que se declarara que España había incumplido las libertades fundamentales del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea y del Acuerdo del Espacio Económico Europeo. Tras más de seis años de lucha en contra de las sanciones impuestas a raíz del Modelo 720, finalmente el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) ha considerado, en su sentencia de 27 de enero de 2022, que las sanciones previstas para el caso de incumplimiento de la obligación de declaración son desproporcionadas, y que no es lícito que la norma genere una situación de imprescriptibilidad en relación con los bienes y derechos en el extranjero, solo por incumplir una obligación formal.
La sentencia del TJUE cuestiona la legalidad de la Ley española, basándose fundamentalmente en tres consideraciones:
Por ende, de ahora en adelante, la Administración Tributaria:
Por lo que respecta a las sanciones impuestas hasta la fecha, cabrá iniciar una solicitud de ingresos indebidos para recuperar multas indebidamente pagadas, siempre y cuando el ejercicio de dicha acción no haya prescrito por haber transcurrido el plazo legal de cuatro años.
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