IMPOSTOS ASSOCIATS A LA COMPRAVENDA DE UN VEHICLE

Quins impostos s’han de pagar al vendre o comprar un vehicle?

Una qüestió que genera gran interès en el nostre entorn bé sigui en l’exercici d’una activitat empresarial o professional, o bé com a particular, és la dels impostos associats a la compravenda de qualsevol vehicle i la deduibilitat d’aquests.

Amb l’objectiu de donar resposta als dubtes més freqüents dels clients al llarg de la nostra trajectòria professional. A continuació, els oferim les qüestions bàsiques a tenir en compte:

COMPRAVENDA DE VEHICLES ENTRE PARTICULARS  

Ha de formalitzar-se mitjançant contracte de compravenda el contingut mínim del qual ha de ser: dades del venedor, dades del comprador, dades del vehicle, preu de compra i data de signatura del contracte.

L’impost associat a aquesta operació de compravenda és l’Impost sobre Transmissions Patrimonials en la modalitat de Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO) i, en el cas de Catalunya, només ha de fer-se efectiu si l’antiguitat del vehicle és superior als 10 anys.

*L’obligat a realitzar l’ingrés en l’Administració Tributària de la Comunitat Autònoma corresponent serà el comprador del vehicle.

COMPRAVENDA DE VEHICLES ENTRE PARTICULAR (VENEDOR/A) I EMPRESA (COMPRADORA)

Per empresa es pot entendre tant una persona física en l’exercici de la seva activitat professional com una persona jurídica (societat). En aquest cas l’operació també haurà de formalitzar-se mitjançant un contracte de compravenda el contingut mínim del qual haurà de ser: dades del venedor, dades del comprador, dades del vehicle, preu de compra i data de signatura del contracte.

  Si el venedor és un particular i el comprador és una empresa, l’impost associat a aquesta operació de compravenda és l’Impost sobre Transmissions Patrimonials en la modalitat de Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO) i a Catalunya només ha de fer-se efectiu si l’antiguitat del vehicle és superior als 10 anys.

L’obligat a realitzar l’ingrés en l’Administració Tributària de la Comunitat Autònoma corresponent serà el comprador del vehicle, per al qual suposarà un major cost d’adquisició del vehicle al no ser deduïble en l’exercici de la seva activitat.  

COMPRAVENDA DE VEHICLES ENTRE EMPRESA (VENEDORA) I PARTICULAR (COMPRADOR/A)

En aquest cas l’operació quedarà formalitzada mitjançant l’emissió de la corresponent factura amb IVA, en la qual haurà d’indicar-se les característiques del vehicle que és objecte de l’operació de compravenda.

El tipus impositiu serà del 21% i l’empresa o professional haurà d’ingressar l’IVA repercutit a l’AEAT, suposant un major cost d’adquisició per al particular.

COMPRAVENDA DE VEHICLES ENTRE EMPRESES

En aquest supòsit l’operació quedarà formalitzada mitjançant l’emissió de la corresponent factura amb IVA, en la qual haurà d’indicar-se les característiques del vehicle que és objecte de l’operació de compravenda. El tipus impositiu serà del 21% i l’empresa o professional haurà d’ingressar l’IVA repercutit a l’AEAT, en aquest sentit, el comprador, ja sigui empresa o professional, podrà

Amb caràcter general aquesta afectació ve establerta mitjançant presumpció de l’Agència Tributària Estatal (AEAT) i és d’un 50% de deduibilitat de l’IVA, a excepció dels vehicles que s’utilitzin exclusivament de l’activitat i als previstos expressament l’article 22.4 RIRPF:  

• Vehicles mixtes destinats al transport de mercaderies.
• Els destinats al transport de viatgers amb contraprestació.
• Els destinats a la prestació de serveis d’ensenyament de conductors o pilots mitjançant contraprestació.
• Els destinats a desplaçaments professionals dels representants o agents comercials.
• Aquells destinats a ser objecte de cessió d’ús amb habitualitat i onerositat.

En relació amb les despeses associades al vehicle com ara carburants, reparacions i altres, el seu IVA serà deduïble en el grau d’afectació a l’activitat econòmica que s’hagués determinat en el moment de la compra, amb caràcter general el 50% excepte les excepcions anteriorment indicades.

Els recomanem que, per seguretat jurídica, prèvia la formalització de la transacció sol·licitin un informe detallat a la DGT sobre les principals dades del vehicle.

Quedem a la seva disposició per qualsevol consulta al respecte.