NOVETATS ALS TIPUS DE GRAVAMEN DE L’IMPOST DE SOCIETATS

A través de la Llei 7/2024, de 20 de desembre, s’ha modificat l’article 29 de la Llei de l’Impost de Societats, article que regula els tipus de gravamen imposat a micro i petites empreses, amb eficàcia a partir del període impositiu que es va iniciar el passat 1 de gener de 2025 i, per tant, s’han aprovat modificacions relatives al tipus de gravamen aplicable a les microempreses, les empreses de reduïda dimensió i certes cooperatives.

La reforma, no obstant això, manté el gravamen del 25% general, el qual es continuarà aplicant a les entitats a les quals no pugui ser-los aplicable un tipus més beneficiós o reduït. Encara que introdueix altres novetats fiscals, les més destacables es troben a continuació, aplicables a petites empreses i microempreses.

Les novetats aprovades són les que s’exposen a continuació:

1.Entitats de les quals l’import net de la xifra de negocis del període impositiu immediat anterior sigui inferior a 1 milió d’euros (microempreses). Es modifica el tipus general de gravamen per a aquestes entitats, tret que d’acord amb el que es preveu en l’article 29 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’Impost de societats, hagin de tributar a un tipus diferent del general:

• Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 euros, al tipus del 17 per cent.
• Per la part de base imposable restant, al tipus del 20 per cent

Els tipus de gravamen del 20 i 17 per cent anteriors, no resultaran d’aplicació a aquelles entitats que tinguin la consideració d’entitat patrimonial, en els termes establerts en l’apartat 2 de l’article 5 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’Impost de societats.

S’incorpora el següent règim transitori en la disposició transitòria quaranta quatre de la LIS aplicable a les de microempreses en els exercicis 2025-2026:

Període impositiu iniciat a partir del 1-1-2025: els primers 50.000 € de beneficis queden subjectes al 21%, la resta al 22%

Període impositiu iniciat a partir del 1-1-2026: Els primers 50.000 € de beneficis queden subjectes al 19%, la resta al 21%.

2. Entitats que compleixin amb el règim d’empreses de reduïda dimensió: a partir del 1-1-2025 tributen al tipus del 20%, excepte si han de tributar a un tipus diferent general.

De manera transitòria, per als períodes impositius que s’iniciïn dins dels anys 2025, 2026, 2027 i 2028, els tipus aplicables són els següents, excepte si han de tributar a un tipus diferent del general:

a) períodes impositius iniciats dins de l’any 2025: 24%

b) períodes impositius iniciats dins de l’any 2026: 23%

c) períodes impositius iniciats dins de l’any 2027: 22%

d) períodes impositius iniciats dins de l’any 2028: 21%

3. Cooperatives: per als períodes impositius que s’iniciïn a partir del 1-1-2025, s’introdueixen les següents novetats:

a) societats cooperatives fiscalment protegides: tributen als tipus de gravamen resultants de minorar en tres punts percentuals els tipus de gravamen previstos en la LIS art.29.1, sempre que el tipus resultant no superi el 20% (fins llavors tributaven al 20%), excepte pel que fa als resultats extracooperativos, que tributaran als tipus abans esmentats previstos en la LIS art.29.1 (fins llavors es feia referència al tipus de general);

b) cooperatives de crèdit i caixes rurals: tributaran als tipus de gravamen previstos en la LIS art.29.1 (fins llavors es feia referència al tipus de general), excepte pel que fa als resultats extracooperativos, que tributaran al tipus del 30%.

Quedem a la seva disposició per qualsevol consulta al respecte.