CHECK-LIST PER A LA PLANIFICACIÓ DE LA DECLARACIÓ DE L’IMPOST DE SOCIETATS 2021

La planificació tributària resulta un element clau davant de qualsevol operació econòmica i/o jurídica tant en l’àmbit particular com societari. Es per això que creiem necessari, ara que s’acosta el tancament de l’exercici econòmic 2021, fer un repàs dels principals incentius fiscals i modificacions que es recullen en la Llei de l’Impost de Societats i dels quals les societats es poden beneficiar. Són els següents:   

• Amortització: Els elements de l’immobilitzat material nous, el valor unitari dels quals no excedeixin de 300 euros, fins al límit de 25.000,00 euros, es poden amortitzar lliurement. 
• Exempció de dividends: Una de les principals novetats consisteix en la rebaixa del 100 % d’exempció sobre els ingressos financers derivats de dividends o venta de participacions d’empreses espanyoles. El canvi consisteix en una exempció del 95 % d’aquests ingressos financers i la seva tributació en el 5% restant al tipus impositiu del 25%. 
• Reducció extraordinària del temps d’espera per a la deduïbilitat dels deterioraments per insolvències de clients, com a conseqüència de la crisi sanitària del COVID-19, que passa de 6 mesos a 3 mesos en virtut del Real Decret-llei 35/2020, de 22 de desembre. 
• Contractació de persones amb discapacitat: En cas que la societat tingui la possibilitat i/o necessitat de contractar persones amb discapacitat, es interessant saber que es possible l’aplicació d’una deducció de 9.000,00 euros per cada persona/any que s’incrementi la plantilla de treballadors discapacitats amb un grau igual o superior al 33% i inferior al 65%. Si la discapacitat és igual o superior al 65%, la deducció augmentarà fins els 12.000,00 euros. 
• Incentius laborals: Aquelles societats que han aplicat en períodes anteriors els incentius per manteniment d’ocupació, es recomanable que revisin si segueixen complint els requisits establerts en aquests incentius després de l’aplicació d’ajustos laborals derivats de la crisi sanitària del COVID-19. 

• Deduccions: És convenient donar un cop d’ull a deduccions que hagin pogut quedar pendents d’aplicació per limitacions de l’impost i que provinguin d’exercicis anteriors, per tal de poder valorar si és beneficiós aplicar-les durant aquest exercici econòmic. També cal revisar si aquest exercici econòmic es pot aplicar alguna deducció nova que abans no s’aplicava. 
• Compensació de bases imposables negatives: És convenient revisar  les bases imposables negatives obtingudes en exercicis anteriors que estiguin pendents de compensar, per tal de poder-les aplicar i minorar  la quantia de l’impost a pagar. 
• Reserva de capitalització: Es tracta d’un benefici fiscal que permet l’aplicació d’una reducció de la base imposable del 10% de l’import de l’increment dels fons propis de la societat. Per poder aplicar aquest benefici fiscal és necessari complir els següents requisits: (i) el manteniment dels fons propis durant 5 anys, a contar des de el tancament del període impositiu al que correspongui la reducció; i (ii) la dotació d’una reserva indisponible per l’import de l’incentiu fiscal durant 5 anys.  

Incentius fiscals comuns a les empreses de reduïda dimensió (ERD)

• Contractes de leasing: Es possible la deducció de la quota satisfeta corresponent a la recuperació del cost del bé objecte de leasing amb el límit de multiplicar per tres el coeficient màxim d’amortització previst a les taules. 
• Llibertat d’amortització per inversions generadores d’ocupació: Si durant l’exercici s’han adquirit elements nous de l’immobilitzat material afectes a l’activitat econòmica i la plantilla mitja total de la societat s’ha incrementat respecte de la plantilla mitja dels 12 mesos anteriors els elements d’immobilitzat material poden ser amortitzats lliurement amb límit, sempre i quan es mantingui aquest increment de plantilla durant els 24 mesos següent a la inversió. La quantitat màxima que es podrà aplicar com a llibertat d’amortització serà la de multiplicar l’import de 120.000 euros per l’increment de plantilla. 
• Amortització accelerada per inversions en elements nous: Els elements nous de l’immobilitzat intangible i material, ja siguin adquirits o fabricats, i afectes a l’activitat econòmica es podran amortitzar en funció del coeficient que resulti de multiplicar per 2 el coeficient d’amortització lineal màxim de les taules d’amortització. 
• Pèrdues per deteriorament de crèdits per insolvències de clients: Les ERD gaudeixen de la deducció de les pèrdues per deteriorament de crèdits per insolvències de clients fins un límit de l’% sobre la totalitat dels deutors existents. 

• Reserva d’anivellament: Es tracta d’un incentiu que permet minorar la base imposable, i com a conseqüència l’impost a pagar, fins a un 10 % de la base imposable amb el màxim de 1.000.000,00 euros anuals. Aquesta reserva s’ha de comptabilitzar de forma separada en la comptabilitat i es revertirà en el cas d’obtenir bases imposables negatives en els 5 propers anys. Si no se n’obtenen s’haurà de revertir a l’últim any i incorporar-la com a increment en la base imposable. Simplement consisteix en un diferiment de l’impost a pagar, que pot donar cert marge en situacions puntuals. 

Per: Mireia Sopena Canosa.

Per  a més informació pots posar-te en contacte amb el nostre Departament Fiscal-Comptable.